¿Cómo afecta el nuevo Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas a los contribuyentes no residentes?

El pasado 28 de diciembre de 2022 fue publicada en el BOE la Ley 38/2022, de 27 de diciembre, por la que se crea el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (IGF).

Por su carácter temporal, el impuesto será en principio aplicable con respecto a los ejercicios 2022 y 2023, si bien, el legislador ha dejado abierta la posibilidad de que, al término del período de vigencia, éste se pueda prorrogar.

A partir del 1 de julio de 2023, tendremos que presentar la declaración de este impuesto para el ejercicio 2022. Teniendo en cuenta la gran cantidad de extranjeros no residentes en la Costa de Sol, vamos a concentrarnos en explicar brevemente las implicaciones para estos contribuyentes no residentes.

En primer lugar, los no residentes fiscales sólo tributan en el IGF por sus bienes situados en España. Teniendo en cuenta que el Impuesto de Patrimonio está bonificado al 100% en Andalucía, y que el IGF está exento hasta 3 Mio de Euros, un matrimonio no residente sólo tendrá una carga tributaria por el IGF si el valor de sus bienes en España es superior a 6 Mio de euros.

Con estos límites es de suponer que el número de contribuyentes no residentes sujetos al IGF será un número muy reducido.

Para inversiones superiores a los límites exentos, deben considerarse posibilidades de reducir la carga tributaria. El IGF es un impuesto personal y por eso por regla general no afecta a personas jurídicas. Así las cosas, para inversiones superiores a los importes exentos, el no residente puede canalizar su inversión inmobiliaria a través de una sociedad suya, siempre y cuando el valor de los inmuebles en España sean menos del 50% del activo de dicha sociedad. Si el activo de la sociedad está compuesto por más del 50 % en inmuebles en España, la norma prevé la sujeción al IGF.  En todo caso, hay que huir de esquemas societarios artificiales cuyo único objetivo sea exclusivamente el ahorro fiscal, y toda planificación fiscal tiene que encuadrarse dentro de una gestión patrimonial y familiar con sentido.

Dejamos en este primer análisis fuera a los residentes fiscales, que no sólo tributarían por su patrimonio mundial, sino que también, podrían aplicar exenciones específicas (por ejemplo empresa familiar), y además, tienen el límite de que los impuestos de IRPF, Patrimonio e IGF no pueden superar el 60% de la base imponible del IRPF, sin que la reducción pueda superar el 80% de la cuota del IGF previa a dicha reducción. Así le habría que dar otro enfoque a la situación de los residentes fiscales.

La imposibilidad de desarrollar estos conceptos en un artículo tan corto, conlleva el consejo de buscar la ayuda de profesionales para planificar de la mejor forma posible situaciones individuales.

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How does the new Temporary Solidarity Tax of Great Fortunes affect non-resident taxpayers?

On the 28th of December, 2022, Law 38/2022, of December 27, creating the Temporary Solidarity Tax for Great Fortunes (IGF) was published in the Official Gazette.

Due to its temporary nature, the tax will in principle be applicable with respect to the years 2022 and 2023, although the legislator has left open the possibility that, at the end of the period of validity, it can be extended.

As of 1st July, 2023, we will have to present the declaration of this tax for the 2022 tax year. Taking into account the large number of non-resident foreigners on the Costa del Sol, we are going to concentrate on explaining shortly the implications for these non-resident taxpayers.

In the first place, non-tax residents are only taxed in the IGF for their assets located in Spain. Bearing in mind that the Wealth Tax is 100% exempted in Andalusia, and that the IGF is exempt up to 3 million Euros, a non-resident couple will only have a tax charge for the IGF if the value of their assets in Spain is greater than 6 million euros.

With these limits, it is to be assumed that the number of non-resident taxpayers subject to the IGF will be a very small number.

For investments greater than the exempt limits, possibilities of reducing the tax burden should be considered. The IGF is a personal tax and therefore, as a general rule, it does not affect legal entities. Thus, for investments greater than the exempt amounts, the non-resident could channel his real estate investment through a company, as long as the value of the properties in Spain is less than 50% of the assets of said company. If the assets of the company are made up of more than 50% in real estate in Spain, the rule provides for subjection to the IGF. In any case, we must avoid artificial corporate schemes whose only objective is exclusively tax savings, and all tax planning must be framed within a meaningful family and wealth management.

In this first analysis, we left out tax residents, who would not only be taxed on their worldwide wealth but could also apply specific exemptions (for example, a family business), and also have the limit of the rule that personal income tax, wealth and IGF taxes cannot exceed 60% of the personal income tax base, without the reduction being able to exceed 80% of the IGF quota prior to said reduction. Thus, another approach should be given to the situation of tax residents.