La residencia fiscal en España, por González, Sánchez & partners

    Analizamos los requisitos según la normativa española para ser considerado residente fiscal en España

    El asunto de la residencia fiscal puede ser a veces muy controvertido. Puede ser que una persona no se considere a sí misma residente fiscal en España, pero la Agencia Tributaria si lo considere residente fiscal.  Vamos a analizar los requisitos para que una persona sea considerada residente fiscal conforme a la normativa española.

    Se entiende que una persona física tiene su residencia fiscal en España, si se cumple cualquiera de los siguientes criterios:

    • Que permanezca más de 183 días en España.
    • Que radique la base de sus actividades o intereses económicos en España
    • Presunción de residencia fiscal, si el cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de él, residan en España

    La aportación de un certificado de residencia fiscal de otro país rompe la presunción de residencia conforme al tercer criterio, y además impide que las ausencias esporádicas cuenten como días de estancia en España. La Agencia Tributaria tendrá que demostrar y probar que existen indicios de la residencia fiscal en España. En cualquier caso, la Agencia Tributaria no tendrá grandes dificultades en empezar un procedimiento de comprobación o inspección al respecto, basándose en indicios básicos.

    En el caso de tener certificado de residencia fiscal de otro país, y que España también nos considere residentes fiscales habrá que acudir al Convenio de doble imposición (CDI), que siguiendo el modelo de la OECD normalmente establece los siguientes criterios para establecer la residencia fiscal en uno de los dos países

    • Dónde se tenga vivienda permanente a su disposición. Si se tiene en ambos países hay que ir al siguiente criterio.
    • Dónde tenga relaciones personales y económicas más estrechas. Si este criterio no permite establecer la residencia en ninguno de los dos países se pasa al siguiente criterio.
    • Dónde viva habitualmente. Si este criterio tampoco desempata se pasa al siguiente criterio
    • De dónde sea nacional

    Establecer si una persona es residente o no en España puede ser un proceso complejo, sólo se puede recomendar revisar su situación personal para estar preparados en caso de comprobación o inspección. Es obvio y entendible el interés de la Agencia Tributaria en establecer la residencia fiscal de una persona en España, y así someter a tributación en España sus rentas y patrimonio mundial. Es un hecho, que la Agencia Tributaria está haciendo un gran esfuerzo en aumentar la comprobación de la residencia fiscal, especialmente de personas extranjeras con vínculos en España.

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    Tax residency in Spain

    The issue of tax residence can sometimes be very controversial. It may be that a person does not consider himself a tax resident in Spain, but the Tax Agency does consider him a tax resident. We are going to analyze the requirements for a person to be considered a tax resident according to Spanish regulations.

    It is understood that a natural person has tax residency in Spain if any of the following criteria is met:

    – Staying in Spain for more than 183 days.

    – That the base of their activities or economic interests is located in Spain

    – Presumption of tax residency if the spouse (not being legally separated) and the minor children who depend on him/her reside in Spain

    The provision of a tax residence certificate from another country breaks the presumption of residence according to the third criterion, and also prevents sporadic absences from counting as days of stay in Spain. The Tax Agency will have to demonstrate and prove that there are indications of tax residence in Spain. In any case, the Tax Agency will not have great difficulties in starting a verification or inspection procedure in this regard with some basic indications.

    In the case of having a tax residence certificate from another country, and that Spain also considers us tax residents, it will be necessary apply the Double Taxation Treaty, which following the OECD model normally establishes the following criteria to establish tax residency in only one of the two countries

    – Where a permanent home is at your disposal. If you have it in both countries, you have to go to the next criterion.

    – Where you have closer personal and economic ties. If this criterion does not allow establishing residence in either of the two countries, you have to go to the next criterion.

    – Where you usually live. If this criterion does not break the tie, the final criterion applies.

    – Country of nationality

    Establishing whether or not a person is a tax resident in Spain can be a complex process, it can only be recommended to review each personal situation to be prepared in case of verification or inspection. It is obvious and understandable that the Tax Agency has a high interest to establish the tax residence of a person in Spain, and thus tax their worldwide income and wealth in Spain. It is a fact that the Tax Agency is making a great effort to increase verification of tax residence, especially for foreigners with ties to Spain.

     

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