CONSEJOS LEGALES & FISCALES / LEGAL & TAX TIPS
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Un tema que genera mucho interés entre los propietarios de inmuebles no residentes en España, son sus obligaciones fiscales relativas a su propiedad. Dependiendo del uso que le den, uso propio o arrendamiento, serán sus obligaciones fiscales.
Así, en el caso de que el inmueble sólo sea disfrutado y utilizado por el propietario no residente, quedará obligado a presentar anualmente el Modelo 210 por el supuesto rendimiento de que dicho inmueble esté a su disposición. Este rendimiento se calcula a partir del valor catastral del inmueble, al que se le aplica con carácter general el 2%. También se puede aplicar el 1,1% en el caso de aquellos inmuebles que estén localizados en municipios que hayan revisado o modificado los valores catastrales en los últimos diez años.
El tipo de gravamen que se aplica es el 19% para los Residentes de la Unión Europea, Islandia y Noruega, y el 24% para el resto de contribuyentes. Este impuesto se declara del 1 de enero al 31 de diciembre del año siguiente a la obtención de dichos rendimientos.
En el caso de que el inmueble lo destinen a su arrendamiento, el no residente tiene la obligación de presentar trimestralmente un Modelo 210 declarando los
rendimientos. Los residentes de la Unión Europea, Islandia y Noruega, se podrán deducir los gastos previstos en la Ley de IRPF, para el cálculo de la base imponible.
Todos los demás tendrán que declarar el rendimiento íntegro sin posibilidad de deducir gastos. Esto ha supuesto en el caso de los Británicos un incremento de su
carga fiscal, ya que con el Brexit no son ya residentes en un país comunitario. El tipo de gravamen es el mismo que en el caso anterior, el 19% para los Residentes de la Unión Europea, Islandia y Noruega, y el 24% para el resto de contribuyentes.
También se produce una obligación fiscal cuando se obtiene una ganancia patrimonial a raíz de la venta de un inmueble. Dicha ganancia patrimonial se calcula
mediante la diferencia entre el valor de transmisión y el valor de adquisición del inmueble.
En general, el valor de adquisición estará compuesto por el importe real por el que se adquirió el inmueble, más los gastos y tributos inherentes a la adquisición. El valor de transmisión está determinado por el importe real de la venta menos los gastos y tributos inherentes a la transmisión que hayan sido a cargo del vendedor. Por su parte, el comprador del inmueble, sea o no residente fiscal en España, está obligado a retener e ingresar, en el plazo de un mes, a la Agencia Tributaria el 3% de la contraprestación acordada.
Para el vendedor, esta retención se asimila a un pago a cuenta del impuesto que grava la transmisión. El tipo de gravamen es del 19% y el plazo de presentación es de tres meses a contar a partir del mes siguiente a la venta. En el caso de que se hubiera producido una pérdida patrimonial o que la retención practicada fuese superior a la cuota que se debe ingresar, se puede solicitar la devolución del exceso retenido.
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Tax obligations for non-resident property owners in Spain
A subject that generates a lot of interest among non-resident property owners in Spain is their tax obligations in respect of their properties. Depending on the use
they give it, be it for (own use or lease, they will have different tax obligations. Thus, in the event that the property is only enjoyed and used by the non-resident
owner, he will be obliged to present Form 210 annually for the supposed benefit-in-kind of having said property at his disposal.
This benefit-in-kind is calculated based on the cadastral value of the property, and generally 2% of said value is applied as tax basis. 1.1% can also be applied in the case of those properties that are located in municipalities that have revised or modified the cadastral values in the last ten years. The tax rate applied is 19% for Residents of the European Union, Iceland and Norway, and 24% for other taxpayers. This tax is declared from January 1st to December 31st of the following year.
In the event that the property is rented out, the non-resident has the obligation to submit a Form 210 quarterly declaring the rental income. In the case of residents of the European Union, Iceland and Norway, the expenses provided for in the Income Tax Law can be deducted for the calculation of the tax base (profit).
All others will have to declare gross income without the possibility of deducting expenses. This has meant, in the case of the British, an increase in their tax burden, since Brexit they are no longer residents of a EU country. The tax rate is the same as in the previous case, 19% for Residents of the European Union, Iceland and Norway, and 24% for other taxpayers.
A tax obligation also occurs when a capital gain is obtained as a result of the sale of a property. Said capital gain is calculated by the difference between the
transfer value and the acquisition value of the property. In general, the acquisition value will be made up of the purchase price, plus the expenses and taxes inherent to the acquisition. The transfer value is determined by the sales price less the expenses and taxes inherent to the transfer that have been paid by the vendor. For his part, the buyer of the property, whether or not he is a tax resident in Spain, is obliged to withhold and pay, within a month, to the Tax Authorities 3% of the purchase price for and on behalf of the vendor.
For the vendor, this withholding tax is an on account payment towards his capital gains tax due to the sale. The tax rate is 19% and the submission period is three months from the month following the sale. In the event that there had been a loss or that the withholding tax applied was higher than the capital gains tax payable, the refund of the withholding tax can be requested.
