Según la normativa interna española una persona es residente fiscal en España si cumple cualquiera de los siguientes requisitos:
– Que permanezca más de 183 días durante el año en España.
– Que tenga el núcleo de sus intereses económicos de manera directa o indirecta en España.
– Si su cónyuge o hijos residen habitualmente en España.

Pues, parece sencillo pensar que se puede establecer si una persona es residente fiscal o no en España. Pero resulta que en el mundo global la residencia fiscal es un asunto complicado. Pues según la norma interna de otro país, esa misma persona puede ser considerada residente en ese otro país. Por ejemplo, un alemán. que viva más de 183 días en España, pero tengo el núcleo de sus intereses económicos en Alemania será considerado también por Alemania como residente fiscal en Alemania.

En estos caos entran en juego los Convenios de Doble Imposición (CDI) para decidir en cual de ambos países debe ser residente fiscal. El CDI entre Alemania y España fija al respecto que se considerará en tal situación residente del país dónde se cumpla el primero de los siguientes requisitos:
– Se le considerará residente exclusivamente del Estado dónde tenga una vivienda permanente a su disposición.
– Si tuviera vivienda permanente en ambos países, se le considerará residente exclusivamente del estado dónde mantenga relaciones económicas y personales más estrechas (intereses vitales)
– Si no pudiera determinarse el Estado dónde dicha persona tiene el centro de sus intereses vitales, se le considerara residente del estado donde viva habitualmente
– Si viviera habitualmente en ambos Estados, o no lo hiciera en ninguno de ellos, se la considerara residente exclusivamente del Estado del que sea nacional
– Si fuera nacional de ambos o de ninguno de ellos, las autoridades competentes de los Estados resolverán de común acuerdo.
Pues parece claro que la residencia fiscal es en muchos casos un asunto complicado de fijar, y se necesitará el asesoramiento muy detallado por un profesional en la materia.

 

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Tax residency in Spain in a globalised world

 

According to Spanish domestic regulations, a person is a tax resident in Spain if they meet any of the following requirements:

– They spend more than 183 days in Spain during the year.

– That they have the core of their economic interests directly or indirectly in Spain.

– If their spouse or children are habitually residing in Spain.

It seems simple to think that it is possible to establish whether a person is a tax resident or not in Spain.

However, it turns out that tax residency is a complicated issue in this global world. Depending on the domestic law of another country, the same person can be considered a resident in that other country. For example, a German who lives more than 183 days in Spain, but has the core of his economic interests in Germany, will also be considered a tax resident in Germany under German law. In such cases, the Double Taxation Treaties (DTC) come into play to decide in which of the two countries you should be a tax resident. In this respect, the DTA between Germany and Spain stipulates that the country in which the first of the following conditions is fulfilled is considered to be a tax resident:

  • They shall be considered a resident only in the State where they have a permanent dwelling at their disposal.
  • If you have a permanent home in both countries, you will be considered a resident only of the state where you have the closest economic and personal relations (vital interests).
  • If the State where the person has the centre of their vital interests cannot be determined, they shall be deemed to be a resident of the State where they habitually live.
  • If they habitually live in both States, or do not live in either State, they shall be deemed to be resident only in the State of which they are a national
  • If a person is a national of both or neither of them, the competent authorities of the States shall decide by mutual agreement.

Thus it seems clear that tax residence is in many cases a complicated matter to determine, and will require highly detailed advice from a professional in the field.