Por González, Sánchez & partners
Desde el pasado 2 de abril y hasta el 30 de junio de 2025 estamos en campaña de renta, pues todos los residentes fiscales en España están obligados a presentar su correspondiente declaración de la renta y patrimonio, en caso de no estar exentos conforme a la normativa vigente.
El área del IPRF es demasiado amplio para intentar de cubrirlo en un artículo tan corto, y nos vamos a concentrar simplemente en algunos aspectos importantes para extranjeros residentes fiscales en España.
La primera controversia ya puede llegar para un extranjero con respecto a la propia residencia fiscal. Pues, es muy factible que España lo considere residente fiscal por pasar más de 183 días en España, y otro país lo considere residente por tener allí por ejemplo sus intereses económicos. En caso de que dos países consideren residente a una misma persona, se fijará la residencia fiscal según los establecido en el Convenio de Doble Imposición (CDI) entre ambos países.
En España rige el principio de la renta mundial, así que un extranjero con ingresos fuera de España (por ejemplo pensiones, salarios, rendimiento del capital, etc) los tendrá que declarar en su declaración de la renta en España. Tanto los CDI como la legislación interna contemplan mecanismos para evitar la doble imposición, y permitir deducir los impuestos pagados en otro estado con los límites y alcances fijados por la normativa vigente. Pero ojo, aquí pueden existir múltiples problemas. Por un lado los distintos plazos para pagar impuestos en diferentes países pueden suponer un problema de liquidez. Pues, España sólo permite la deducción el impuesto si ya ha sido pagado efectivamente. Si un alemán residente fiscal en España aún no ha podido presentar su declaración por las rentas a gravar en Alemania para el ejercicio 2024, no se podrá deducir el impuesto a pagar por esas rentas en España. Tendrá que presentar su IRPF en España sin deducir el impuesto a pagar en Alemania, y una vez pagado en Alemania podrá solicitar la devolución es España presentando una declaración rectificativa.
Así mismo, tener en cuenta que en España nunca se podrá deducir por impuesto pagado en el extranjero un importe superior a lo que se hubiese tributado por esa renta en España.
Estás líneas sólo deben servir para llamar la atención a la mayor complejidad a la hora de preparar una declaración de IRPF para un residente fiscal en España con rentas en países extranjeros.
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Personal Income Tax and Wealth Tax Campaign
From April 2nd to June 30th, 2025, we are in the income tax campaign, as all tax residents in Spain are required to file their corresponding income and wealth tax returns, unless they are exempt under current regulations.
The scope of the Income Tax is too broad to be covered in such a short article, and we will simply focus on some important aspects for foreigners who are tax residents in Spain.
The first controversy may arise for a foreigner regarding tax residency itself. It is quite possible that Spain will consider them a tax resident for spending more than 183 days in Spain, and another country will consider them a resident for, for example, having their main economic interests there. If two countries consider the same person a resident, tax residency will be determined according to the provisions of the Double Taxation Agreement (DTA) between the two countries.
In Spain, the worldwide income principle applies, so a foreigner with income outside of Spain (for example, pensions, salaries, capital gains, etc.) will have to declare them on his Spanish tax return. Both the DTAs and domestic legislation provide mechanisms to avoid double taxation and allow deductions for taxes paid in another country within the limits and scope established by current regulations. However, beware, multiple problems can arise here. On the one hand, the different deadlines for paying taxes in different countries can pose a liquidity problem. Spain only allows tax deductions if they have already been effectively paid. If a German tax resident in Spain has not yet been able to file their tax return for income taxable in Germany for the 2024 tax year, they will not be able to deduct the tax payable on that income in Spain. They will have to file their personal income tax in Spain without deducting the tax payable in Germany, and once they have paid it in Germany, they can request a refund in Spain by filing a corrective return.
Likewise, keep in mind that in Spain, you can never deduct taxes paid abroad for amounts higher than what would have been taxed on that income in Spain.
These lines should only serve to draw attention to the greater complexity of preparing an income tax return for a Spanish tax resident with income in foreign countries.
