Por González, Sánchez&partners
Un tema que genera mucho interés entre los propietarios de inmuebles no residentes en España, son sus obligaciones fiscales relativas a su propiedad. Dependiendo del uso que le den, uso propio o arrendamiento, serán sus obligaciones fiscales.
Así, en el caso de que el inmueble sólo sea disfrutado y utilizado por el propietario no residente, quedará obligado a presentar anualmente el Modelo 210 por el supuesto rendimiento de que dicho inmueble esté a su disposición. Este rendimiento se calcula a partir del valor catastral del inmueble, al que se le aplica con carácter general el 2%. También se puede aplicar el 1,1% en el caso de aquellos inmuebles que estén localizados en municipios que hayan revisado o modificado los valores catastrales en los últimos diez años.
El tipo de gravamen que se aplica es el 19% para los Residentes de la Unión Europea, Islandia, Noruega y para devengos desde 11 de julio de 2021, Liechtenstein; y el 24% para el resto de los contribuyentes. La presentación de este impuesto deberá hacerse entre del 1 de enero al 31 de diciembre del año siguiente a la obtención de dichos rendimientos. Por lo que, antes del 31 de diciembre de 2025, se debe presentar e ingresar el correspondiente modelo por la imputación de renta correspondiente al ejercicio 2024
En el caso de que el inmueble lo destinen a su arrendamiento, para devengos desde 2024 el plazo de presentación e ingreso serán los veinte primeros días naturales del mes de enero del año siguiente al de devengo.
Por lo que para los rendimientos obtenidos en el ejercicio 2025 el plazo de presentación e ingreso del correspondiente modelo sería del 1 al 20 de enero de 2026. Los residentes de la Unión Europea, Islandia, Noruega y para devengos desde 11 de julio de 2021, Liechtenstein, se podrán deducir los gastos previstos en la Ley de IRPF, para el cálculo de la base imponible.
Todos los demás tendrán que declarar el rendimiento íntegro sin posibilidad de deducir gastos. A este respecto debemos de tener en cuenta que si bien la Audiencia Nacional mediante su sentencia de 28 de julio de 2025 ha resuelto que todos los contribuyentes no residentes tienen derecho a deducir los gastos correspondientes a la hora de determinar el rendimiento de sus inmuebles alquilados en España en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR), y no solo los residentes en la UE y del Espacio Económico Europeo (EEE) o los que cuenten con establecimiento permanente en territorio español, pues lo contrario supone una restricción a la libre circulación de capitales, esto no está siendo aplicado por la administración de forma automática por lo que deben ser los tribunales los que finalmente determinen la aplicación de estos gastos para el segundo grupo de contribuyentes mencionados anteriormente.
El tipo de gravamen es el mismo que en el caso anterior, el 19% para los Residentes de la Unión Europea, Islandia, Noruega y para devengos desde 11 de julio de 2021, Liechtenstein, y el 24% para el resto de los contribuyentes.
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TAX OBLIGATIONS FOR NON-RESIDENT PROPERTY OWNERS
A topic that generates significant interest among non-resident property owners in Spain is their tax obligations relating to their property. Depending on how the property is used, whether for personal use or rental, the corresponding tax obligations will vary.
If the property is used exclusively by the non-resident owner, they are required to file Form 210 annually for the deemed income arising from having the property at their disposal. This income is calculated using the cadastral value of the property, to which a general rate of 2% is applied. A rate of 1.1% may be applied to properties located in municipalities that have reviewed or updated their cadastral values within the last ten years.
The applicable tax rate is 19% for residents of the European Union, Iceland, Norway and, for accruals from the 11th of July of 2021, Liechtenstein, and 24% for all other taxpayers. This tax must be filed between the 1st of January and the 31st of December of the year following the year in which the deemed income arises. Therefore, before the 31st of December of 2025, the corresponding form must be filed and paid for the imputed income relating to the 2024 tax year.
If the property is rented out, for accruals from 2024 the filing and payment deadline will be the first twenty calendar days of January of the year following the accrual. Therefore, for income obtained in the 2025 tax year, the filing and payment deadline for the corresponding form will be from the 1st of January to the 20th of January of 2026. Residents of the European Union, Iceland, Norway and, for accruals from the 11th of July of 2021, Liechtenstein may deduct expenses allowed under the Personal Income Tax Act (IRPF) when calculating the taxable base.
All other taxpayers must declare the gross rental income with no possibility of deducting expenses. In this regard, it should be noted that although the National High Court, in its judgment of the 28th of July of 2025, ruled that all non-resident taxpayers are entitled to deduct the corresponding expenses when determining the income from their rental properties in Spain under the Non-Resident Income Tax (IRNR), and not only residents of the EU and the European Economic Area (EEA) or those with a permanent establishment in Spain, since otherwise it would constitute a restriction on the free movement of capital, this is not being applied automatically by the tax authorities. As a result, it will ultimately be up to the courts to determine the application of these deductions for the second group of taxpayers mentioned above.
The applicable tax rate is the same as in the previous case, 19% for residents of the European Union, Iceland, Norway and, for accruals from the 11th of July of 2021, Liechtenstein, and 24% for all other taxpayers.
